《公立醫(yī)院全面預算管理制度實施辦法》解讀

   為規(guī)范公立醫(yī)院經濟運行，嚴格預算管理、強化預算約束，提高資金使用和資源利用效率，近日，國家衛(wèi)生健康委會同國家中醫(yī)藥局聯(lián)合印發(fā)了《關于印發(fā)公立醫(yī)院全面預算管理制度實施辦法的通知》（國衛(wèi)財務發(fā)〔2020〕30號），有關要點解讀如下：

一、制定背景

自2009年深化醫(yī)改以來，國家印發(fā)諸多文件要求公立醫(yī)院嚴格預算管理、強化預算約束。《中共中央國務院關于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》（中發(fā)〔2009〕6號）要求公立醫(yī)院嚴格預算管理，加強財務監(jiān)管和運行監(jiān)督。《財政部國家衛(wèi)生計生委國家中醫(yī)藥局關于加強公立醫(yī)院財務和預算管理的指導意見》（財社〔2015〕263號）、《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）等文件提出醫(yī)院應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等管理制度，推行全面預算管理。目前公立醫(yī)院普遍存在預算管理體系不健全、信息化程度不高、預算編制流程不規(guī)范等問題，亟需圍繞醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，運用信息技術，構建覆蓋人、財、物全部資源的全面預算管理體系，進一步規(guī)范公立醫(yī)院收支運行，強化預算約束，提高資金使用和資源利用效率。

二、主要內容

《實施辦法》共十三章四十五條，主要內容包括：

（一）明確全面預算管理的適用范圍、基本概念及基本原則。《實施辦法》適用于全國各級衛(wèi)生健康行政部門、中醫(yī)藥主管部門舉辦的各級各類公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院）。其他部門舉辦的公立醫(yī)院參照執(zhí)行。全面預算管理是指醫(yī)院對所有經濟活動實行全面管理，全部納入預算管理范圍。包含兩方面：一是業(yè)務主管部門對醫(yī)院預算和財務實行全面管理，醫(yī)院作為預算單位，所有收支全部納入預算范圍；二是醫(yī)院內部建立健全全面預算管理制度，以醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和年度計劃目標為依據(jù)，充分運用預算手段開展醫(yī)院內部各類經濟資源的分配、使用、控制和考核等各項管理活動。具體包括收入、支出、成本費用、籌資投資、業(yè)務等預算。醫(yī)院要堅持戰(zhàn)略性、全面性、約束性、績效性、適應性五項原則，構建全面預算管理體系，強化預算約束，規(guī)范經濟運行，提高資金使用和資源利用效率。

（二）提出全面預算管理要突出“四全、兩強化”。醫(yī)院全面預算管理要以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為導向，實行全口徑、全過程、全員性、全方位的預算管理，覆蓋人、財、物全部資源，貫穿預算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控、調整、決算、分析和考核等各個環(huán)節(jié)。強化預算硬約束，強化全面預算績效管理，依據(jù)外部政策環(huán)境和醫(yī)院經濟活動變化，及時調整完善預算管理制度、機制、流程、辦法和標準。

（三）明確全面預算管理的組織機構與職責。強調醫(yī)院應當建立由全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室、預算歸口管理部門和預算科室組成的全面預算管理組織體系，確保醫(yī)院所有部門、所有科室均納入預算管理體系。一是明確全面預算管理委員會為醫(yī)院全面預算管理工作的領導機構，主要負責人任主任，總會計師或分管財務工作的院領導任副主任，相關職能部門負責人任委員；二是明確全面預算管理委員會應當下設全面預算管理辦公室，牽頭負責全面預算管理日常工作；三是明確預算歸口管理部門的范圍和主要職責；四是明確預算科室的范圍和主要職能。

（四）明確公立醫(yī)院全面預算管理的內容。醫(yī)院全面預算包括的兩部分內容，一是按照部門預決算管理規(guī)定統(tǒng)一編制的部門預算和部門決算編制中期規(guī)劃、年度部門預算和年度部門決算；二是按照《醫(yī)院財務制度》《關于醫(yī)院執(zhí)行政府會計制度—行政事業(yè)單位會計科目和報表的補充規(guī)定》編制財務預決算，財務預算應當包括業(yè)務預算、收入費用預算、籌資投資預算及預算報告等內容，財務決算應當包括收入費用決算、籌資投資決算、財務運行決算及年度決算報告等內容。

（五）明確全面預算管理的預算工作環(huán)節(jié)。明確了預算編制、審核、批復、執(zhí)行、調整、年度決算等各環(huán)節(jié)工作任務和要求。一是醫(yī)院要按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”，層層組織做好預算編制工作；二是預算審核要將收支總量和結構變化，人員經費、基本建設、大型設備購置等重點支出以及籌資投資、結余資金使用等情況，嚴格控制不合理支出作為重點內容；三是要求醫(yī)院嚴格執(zhí)行經批復的預算，完善各項預算管理規(guī)章制度，嚴格遵守預算執(zhí)行授權審批制度和各項審批程序，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系；四是強調年度預算一經批復，不得隨意調整；五是提出醫(yī)院應當按照要求組織開展年度決算工作,編制部門決算和財務決算。

（六）明確全面預算管理要加強分析。強調醫(yī)院應當建立分析制度，編制年度預算分析報告和財務分析報告。預算報告應當包括：預算編制分析、預算執(zhí)行分析、預算結果評價。財務報告應當包括：財政保障水平分析、醫(yī)療費用控制分析、盈余分析、收入費用結構分析、成本管理能力分析、償債能力分析、資產運營能力分析、發(fā)展能力分析、工作效率分析等。其他情況說明應當包括：會計核算分析、內部控制分析、績效考核分析、其他分析等。

（七）明確全面預算管理要強化預算績效考核。提出醫(yī)院應當建立全面預算績效管理制度，圍繞預算管理的主要內容和環(huán)節(jié)，完善各環(huán)節(jié)預算績效管理流程，制訂預算績效管理制度和實施細則，采用合理方法考核預算執(zhí)行結果、成本控制目標實現(xiàn)和業(yè)務工作效率等情況，將預算績效考核結果作為內部業(yè)務綜合考核、資源配置、年度評比、內部收入分配的重要依據(jù)。

（八）明確全面預算管理的信息化建設和信息公開內容。一是強調醫(yī)院應當按照相關文件要求，加強預算管理信息化建設，對預算編制、審核、執(zhí)行、調整、決算、分析、考核的全過程實現(xiàn)信息化管理，提高醫(yī)院管理和運行效率。二是明確醫(yī)院應當建立全面預算信息公開制度，根據(jù)國家有關規(guī)定和醫(yī)院管理實際，確定信息公開的時間、內容、程度、方式和程序，年度終了醫(yī)院應當以審計后的財務決算為基礎，重點公開醫(yī)院收支、門急診次均醫(yī)藥費用及增幅、住院人均醫(yī)藥費用及增幅等信息，并確保公開內容的真實性和準確性，強化內部監(jiān)督，提高醫(yī)院預算透明度。

（九）明確了實施時間。該文件自2021年1月1日起施行。